Status Pengecualian Cukai 44(6) Dipinda Had 10 Tahun Ubah Landskap NGO & Derma Korporat
2 Disember 2025 – Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDN/IRBM) mengumumkan had baharu tempoh kelulusan insentif cukai di bawah subseksyen 44(6) Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP 1967): maksimum 10 tahun untuk setiap kelulusan Institusi, Organisasi dan Tabung (IOT). Had ini berkuat kuasa 27 November 2025.
Langkah ini menamatkan era kelulusan yang dilihat “terbuka” dan menghantar mesej jelas kepada sektor bukan berasaskan keuntungan: status pengecualian cukai kini datang dengan garis masa, disiplin pematuhan dan risiko semakan semula yang lebih kerap.
Apa sebenarnya yang berubah?
Menurut kenyataan media yang dirujuk oleh Bernama, BusinessToday dan DagangNews:
- Tempoh maksimum kelulusan IOT dihadkan kepada 10 tahun
Berkuat kuasa ke atas insentif pengecualian cukai yang diberikan di bawah subseksyen 44(6) ACP 1967, bermula 27 November 2025.
- Manfaat utama kelulusan 44(6) dikekalkan, tetapi dalam “tempoh kontrak” 10 tahun:
- Tolakan cukai ke atas derma/sumbangan kepada IOT sehingga 10% daripada pendapatan agregat individu atau syarikat.
- Pengecualian cukai ke atas semua pendapatan yang diterima IOT bagi tempoh kelulusan berkuat kuasa.
- Kelulusan yang akan tamat pada 31 Disember 2025
LHDN akan mengeluarkan surat pemakluman baharu untuk menjelaskan bagaimana tempoh maksimum 10 tahun dipakai kepada IOT tersebut.
- Kelulusan baharu atau lanjutan sebelum 27 November 2025
Tempoh kelulusan sedia ada kekal seperti dalam surat kelulusan. Had 10 tahun hanya akan diaplikasi selepas tamat tempoh kelulusan sekarang.
- Pematuhan akan dipantau secara menyeluruh
- IRBM menegaskan semakan pematuhan akan dibuat dari semasa ke semasa, selari dengan keperluan tempoh penyimpanan dokumen dan had masa di bawah ACP 1967.
- Jika syarat dilanggar, kelulusan 44(6) boleh ditarik balik, dan pendapatan IOT akan dikenakan cukai di bawah subsubperenggan 13(1)(a) Jadual 6 ACP 1967.
Sekilas: Apa itu pengecualian 44(6)?
Subseksyen 44(6) memberi status istimewa kepada institusi, organisasi dan tabung yang tidak berasaskan keuntungan, termasuk badan kebajikan, agama, pendidikan, kesihatan, dan tabung komuniti tertentu.
Secara ringkas:
Bagi penyumbang (individu/korporat) – Derma kepada IOT yang diluluskan 44(6) boleh ditolak cukai, tertakluk kepada had peratusan pendapatan agregat (kini lazimnya 10%).
Bagi IOT sendiri – Pendapatan yang diterima sepanjang tempoh kelulusan dikecualikan cukai – satu faktor penting dalam survival kewangan banyak NGO dan yayasan.
Kelulusan tertakluk kepada garis panduan dan syarat operasi – Garis Panduan 44(6) dikemas kini pada 2024, memperincikan kriteria kelayakan, tadbir urus, penggunaan dana dan keperluan pelaporan. Sejak 2025, LHDN juga melancarkan sistem e-Derma untuk memudahkan permohonan dan pengurusan kelulusan 44(6) secara digital.
Kenapa IRBM mengetatkan tempoh kini?
Walaupun kenyataan media tidak menyebut secara eksplisit, langkah mengehadkan kelulusan kepada 10 tahun sejajar dengan beberapa trend dasar:
Penekanan kepada accountability dan tadbir urus dana awam & derma
Pengecualian cukai ialah “subsidi terselindung” daripada kerajaan kepada sektor bukan keuntungan. Tempoh 10 tahun memaksa penilaian semula berkala terhadap sama ada sesebuah IOT masih memenuhi mandat asal, bebas penyalahgunaan, dan selaras dengan garis panduan terkini.
Penyelarasan dengan agenda pemodenan percukaian dan pendigitalan
Dengan pengenalan sistem seperti e-Derma dan e-Invois, IRBM semakin menstrukturkan semula ekosistem insentif cukai supaya lebih data-driven dan boleh diaudit. Semakan 10 tahun seakan “cycle” semula jadual due diligence untuk IOT.
Mitigasi risiko penyalahgunaan status “tax-exempt” jangka panjang
Kelulusan tanpa had masa berpotensi mengekalkan IOT yang sudah menyimpang daripada tujuan asal, atau tidak lagi aktif, tetapi masih menikmati pengecualian cukai dan tolakan derma. Had 10 tahun membuka ruang untuk “flush out” entiti sebegitu.
Siapa patut beri perhatian serius?
1. Lembaga Amanah & Pengurusan IOT (NGO, Yayasan, Badan Agama & Pendidikan)
Ini kumpulan paling terkesan. Setiap IOT yang kini memegang status 44(6) perlu segera:
- Memetakan tarikh luput kelulusan sedia ada – termasuk yang tamat pada 31 Disember 2025 yang akan menerima surat baharu daripada LHDN.
- Mengkaji semula pematuhan terhadap semua syarat garis panduan – termasuk komposisi lembaga, penggunaan dana, pelaburan, laporan kewangan teraudit, dan rekod derma.
- Menyusun strategi pembaharuan kelulusan – 10 tahun bukanlah tempoh panjang bagi entiti yang bergantung kepada derma; IOT perlu merancang “roadmap” dokumentasi dan bukti impak untuk menyokong permohonan lanjutan kelak.
Kegagalan mematuhi boleh membawa akibat besar: bukan sahaja kelulusan ditarik balik, malah pendapatan yang sebelum ini bebas cukai boleh dikenakan cukai, menekan aliran tunai dan kemampuan program sosial.
2. Syarikat korporat & dermawan berprofil tinggi
Bagi korporat yang agresif dalam strategi CSR dan pengurusan cukai, perkembangan ini bukan sekadar isu teknikal:
- Portfolio CSR perlu disemak semula
Syarikat perlu memastikan senarai IOT penerima derma masih memiliki kelulusan 44(6) yang sah dan memahami bila status itu akan disemak semula.
- Perancangan cukai jangka panjang
Derma kepada IOT tanpa kelulusan atau kelulusan yang tamat tempoh tidak lagi memberikan tolakan cukai yang diharapkan. Kesilapan di sini memberi kesan terus kepada effective tax rate syarikat.
- Rundingan semula perjanjian derma multi-tahun
Corporate foundations, GLC dan syarikat tersenarai yang menandatangani MoU derma 3–5 tahun perlu memasukkan klausa berkaitan status 44(6) dalam perjanjian.
3. Juruaudit, Ejen Cukai & Penasihat Kewangan
Bagi profesion akauntan dan cukai, pengumuman ini membuka dua ruang besar: risiko dan peluang.
- Risiko
Firma audit & cukai akan dipersoal jika gagal mengesan status 44(6) yang tamat tempoh tetapi masih diiktiraf dalam laporan kewangan atau pengiraan cukai klien.
- Peluang
Konsultansi untuk:
- Menstruktur semula IOT supaya mematuhi garis panduan terkini;
- Menyediakan dokumentasi, polisi dalaman dan KPI impak sebelum tempoh 10 tahun tamat;
- Mengintegrasi rekod derma dengan sistem digital (e-Derma, e-Invois, sistem kewangan).
Dalam bahasa mudah: ini ialah pasaran baru untuk “tax-exempt advisory” – dari governance hingga ke transformasi digital rekod.
4. Bank, Pengurus Dana & Pemegang Amanah (Trustees)
Ramai IOT beroperasi melalui akaun amanah, dana khas dan struktur pelaburan. Bagi institusi kewangan:
- Penilaian risiko pematuhan – status 44(6) memberi kelebihan reputasi dan cukai kepada dana yang mereka uruskan. Had 10 tahun bermakna risiko “reputational shock” jika kelulusan tidak diperbaharui.
- Struktur produk amanah masa depan – produk yang dipasarkan sebagai “tax-exempt charity funds” perlu memasukkan faktor tamat tempoh dan keperluan pembaharuan kelulusan.
Langkah Tindakan Segera Untuk IOT & Penyumbang
Bagi IOT:
- Sahkan status & tempoh kelulusan semasa
Semak surat kelulusan terakhir; rekodkan tarikh mula dan tarikh tamat.
- Laksanakan “compliance health check” dalaman
Audit penggunaan dana, struktur tadbir urus, minit mesyuarat lembaga, rekod derma, dan laporan kewangan.
- Susun pelan pembaharuan
Jangan tunggu tahun ke-10. Sasarkan penilaian semula menyeluruh 1–2 tahun sebelum kelulusan tamat untuk melancarkan proses permohonan lanjutan.
- Digitalisasikan rekod
Manfaatkan sistem seperti e-Derma dan amalan e-Invois supaya semua rekod derma dan pendapatan boleh dijejak dengan jelas, sejajar dengan hala tuju IRBM.
Bagi syarikat & individu berprofil cukai tinggi:
- Semak senarai IOT penerima derma
Pastikan mereka masih memiliki kelulusan 44(6) yang sah dan lihat garis masa pembaharuan mereka.
- Kemaskini polisi CSR dan strategi cukai
Bina senarai IOT “core” dengan governance kukuh dan rekod pematuhan yang baik; elakkan entiti yang statusnya meragukan.
- Libatkan penasihat cukai dari awal
Untuk derma besar atau multi-tahun, pastikan struktur perjanjian melindungi syarikat jika status 44(6) penerima berubah di tengah jalan.
Apa makna besar di sebalik had 10 tahun ini?
- Era “auto-pilot” untuk tax-exempt status sudah berakhir.
- Kerajaan mahu setiap ringgit insentif cukai kepada sektor bukan keuntungan disandarkan kepada tadbir urus dan impak yang boleh dipertahankan.
- Ia mengalihkan IOT ke mod operasi lebih profesional – hampir seperti entiti korporat dari segi audit, dokumentasi dan governance.
- Bagi pengurusan NGO, yayasan dan institusi agama/pendidikan yang besar, ini bukan sekadar isu cukai – ia adalah ujian kematangan institusi.
Recent Posts
SSM Longgarkan Syarat Pembatalan Syarikat
E-Invoicing Rollout
Tax Incentives for E-Invoicing
How can we help you?
We are here to help you! Tell us how we can help, and we’ll get in touch withinthe next 24 hours
Shukri Yusof & Co. (Synco) is a member firm of the Malaysian Institute of Accountants, also known as the Malaysian Institute of Chartered Accountants. Our commitment is to deliver results that exceed expectations with utmost effectiveness and efficiency.
